广州安必平医药购销异常拟造假 虚构设备采购目的不纯

　　广州安必平医药科技股份有限公司是一家主要从事体外诊断试剂和仪器的研发、生产和销售，是一家具有自主研发和创新能力的高新技术企业。该公司已经通过科创板上市委员会审核，离登入科创板近在迟尺。

　　虽然该公司已经通过上市委员会审核，但是从细节上看该公司存在的问题还真不少。在其招股书中披露个别主要产品在销量上披露前后不一致及与关联方客户购销金额存在差异。另外，特别需要注意的是，公司竟然对供应商采购金额大于当期原材料采购额，不免让人质疑公司采购的真实性。还有就是，公司对主要设备购置披露也是乱七八糟。加上公司巨额的销售费用与直销占比营业收入较高，比较容易滋生腐化问题。

销量前后披露不一致及与关联方购销存差异

　　公司主要产品细胞学诊断产品(LBP系列)2017年、2018年在产销率表中披露销售数量分别为325.78万人份、385.02万人份。而在LBP系列试剂和PCR系列试剂销量表中披露LBP试剂销量分别为325.72万人份、384.70万人份。在销量上分别相差0.06万人份、0.32万人份，而2016年、2019年两份数据表披露销量却一致。
         
　除外之外，公司还有客户购销数据不一致情况。

　　达安基因是公司报告期内第一大客户，同时其全资子公司达安科技持有公司4.98%，为公司股东，因此公司与达安基因以前下属公司交易为关联交易。

　　公司招股书披露对达安基因2018年销售金额为1184.77万元，达安基因为中小板上市公司，在其2018年年报披露对公司采购金额为1094.17万元，与公司披露对其销售金额相差-90.60万元。
      
对供应商采购金额大于原材料采购额拟虚假采购

　　2017年公司在前五大供应商中披露对广州誉维生物科技仪器有限公司采购原材料PALL 尼龙膜金额为174.71万元，而在原材料采购金额中披露采购PALL 尼龙膜金额为161.90万元。公司对供应商采购金额大于当期采购PALL 尼龙膜金额12.81万元。公司当期对一次性使用宫颈采样拭子采购金额为146.31万元，而对供应商宁波华莱斯医疗器械有限公司采购金额为146.53万元，采购金额相差0.22万元。当期采购注射移液器金额为89.98万元，而公司对供应商广州思酷塑料制品有限公司采购注射移液器金额为141.91万元，金额相差51.93万元。

　　2018年也出现过同样的情况，就是对供应商的采购金额大于原材料采购金额情况。公司当期对一次性使用宫颈采样拭子采购金额为185.14万元，而对供应商宁波华莱斯医疗器械有限公司采购金额为186.16万元，采购金额相差1.02万元。2019年公司当期采购PALL 尼龙膜金额为239.11万元，而对供应商广州誉维生物科技仪器有限公司采购ALL 尼龙膜金额为247.66万元，采购金额相差8.55万元。当期采购注射移液器金额为120.25万元，而公司对供应商广州思酷塑料制品有限公司采购注射移液器金额为233.88万元，金额相差113.33万元。

　　公司对供应商采购金额大于当期相关原材料采购金额明显不符常理，虚假采购情况可能性大大增强。

涉嫌虚构采购设备单价目的不纯

　　在公司现有主要设备中拥有1台病理切片扫描仪 Digital Slide Scanner，首次招股书披露该设备原值金额为61.56万元(219年6月30日)，而更新招股书披露该设备原值金额为30.78万元(2019年12月31日)，仅半年的时间，该项设备原值比首次招股书下降30.78万元。

　　在募投项中，公司拟购置超低温冰箱出现两个价格，一种为10万元/台(研发设备)，一种为13万元/台(生产设备)。公司现有高速理瓶机1台，原值为6.33万元(购置价格)，而在募投项目中披露拟购置3台，购置价格为10万/台。公司现有点膜机5台，原值为67.88万元，合计单价为13.58万元/台，而在募投项目中购置设备中披露，购置高通量点膜机3台，购置单价为25万元/台。

　　针对上述情况分析，公司拟存在对病理切片扫描仪 Digital Slide Scanner设备虚报购置或隐瞒设备数量。而且公司募投项目购置单价不一致，且以现有设备购置单价差异较大，涉嫌虚构设备购置单价提升募集资金。

销售费用占半壁江山容易滋生行贿

　　2017年至2019年公司销售费用分别为12283.98万元、14180.76万元、16188.29万元，分别占当期营业收入比为47.16、%、46.30%、45.58%。居高不下，原因在公司直销收入分别占当期业务收入比为69.78%、65.46%、61.82%。

　　在销售费用中，市场宣传推广费用分别为9007.05万元、10746.37万元、11725.50万元，分别占当期业务收入比为34.58%、35.08%、33.01%。如此之高的市场宣传推广费用，结合直销收入占比较高极度容易滋生向医生行贿问题。

　　值得注意的是，公司独立董事钱德英1985年至今任职于广东省人民医院，历任妇产科住院医生、主治医生、副主任医生、主任医生，现任广东省人民医院主任医师(退休返聘)。2014年3月至今，任公司独立董事。

　　公司直销业务占比较高且多为医院机构，销售费用中市场宣传推广费分别占当期业务收入比为34.58%、35.08%、33.01%，占比较高容易向医疗机构滋生行贿问题。